Sofortabschreibung

Definition der Sofortabschreibung

Bei der Sofortabschreibung kannst du Anlagegüter mit Netto-Anschaffungskosten zwischen 250 und 800 Euro noch im selben Wirtschaftsjahr vollständig abschreiben. Das gilt allerdings nur für selbstständig nutzbare Wirtschaftsgüter. Rechtsgrundlage ist § 6 Abs. 2 EStG

Was ist ein geringwertiges Wirtschaftsgut?

Damit Anlagegüter als geringwertige Wirtschaftsgüter gelten, müssen sie diese Voraussetzungen erfüllen:

• Anschaffungs- oder Herstellungskosten (AHK) bis 800 Euro (netto)
• selbstständig nutzbar (ohne weitere Gegenstände)
• beweglicher Vermögensgegenstand
• abnutzbares Produkt

So funktioniert die Sofortabschreibung

Bei der Sofortabschreibung musst du keine Verteilung der Kosten auf mehrere Nutzungsjahre vornehmen, sondern kannst den gesamten Betrag sofort abschreiben.

Für dich bedeutet das folgendes:

• Der Betrag wird voll im Wirtschaftsjahr der Anschaffung als Betriebsausgabe wirksam.
• Es bleibt kein Restbuchwert bestehen.

So schreibst du je nach Anschaffungs- oder Herstellungskosten ab

Neben der Sofortabschreibung gibt es für geringwertige Wirtschaftsgüter auch noch die Poolabschreibung (dazu weiter unten noch mehr).

Welche Variante du nutzen darfst, hängt neben der GWG-Eigenschaft vor allem von der Höhe der AHK (Anschaffungs- und Herstellungskosten) ab:

Wann ein GWG-Verzeichnis erstellt werden muss

Liegen die Anschaffungs- oder Herstellungskosten zwischen 250,01 und 800 Euro netto, musst du die geringwertigen Wirtschaftsgüter in einem separaten Verzeichnis erfassen.

Dazu zeichnest du das Datum der Anschaffung, die ermittelten AHK sowie die Bezeichnung des Anlageguts auf. Solche Aufzeichnungspflichten hast du nicht bei GWG bis 250 Euro und bei Anschaffungen über 800 Euro.

Alternative: Abschreibung über Sammelposten (Poolabschreibung)

Anlagegüter mit Anschaffungs- und Herstellungskosten zwischen 250,01 und 1.000 Euro kannst du alternativ über einen Sammelposten abschreiben. Das funktioniert so:

1. Schritt: Du buchst das ganze Jahr über die entsprechenden Vermögensgegenstände auf dem Konto „Wirtschaftsgüter (Sammelposten)“.
2. Schritt: Die gesammelten AHK teilst du zum Ende des Jahres durch fünf Jahre.
3. Schritt: Anhand des ermittelten Betrags schreibst du den Sammelposten nun linear über eine Nutzungsdauer von fünf Jahren ab (unabhängig von der betriebsgewöhnlichen Nutzungsdauer gemäß AfA-Tabelle). Im Wirtschaftsjahr der Anschaffung kannst du also ein Fünftel der gesammelten AHK abschreiben.