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Berechnung der Abschreibung: die wichtigsten Formeln im Überblick

Aktualisiert am
19
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02
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2024
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Fällt es dir (noch) schwer, die Abschreibungsbeträge richtig zu berechnen? Mach dir keine Sorgen – wir erklären dir, wie es funktioniert. Der folgende Überblick zeigt dir, wie die Berechnung der Abschreibung für die unterschiedlichen Abschreibungmethoden funktioniert und wie du einen Abschreibungsplan erstellst.

AfA-Tabelle: Richtlinie für die betriebsgewöhnliche Nutzungsdauer

AfA steht für „Absetzung für Abnutzung“ und ist eine Abkürzung für die Abschreibung. Du verteilst dabei die Anschaffungs- und Herstellungskosten über die betriebsgewöhnliche Nutzungsdauer. Diese ist nicht ganz einfach zu bestimmen. Denn wer weiß schon vorher, wie lang der neu angeschaffte Computer halten wird?

Deshalb gibt es die AfA-Tabellen des Bundesfinanzministeriums. Sie enthalten für verschiedenste Anlagegüter die durchschnittliche Nutzungsdauer, die du einfach für deinen Abschreibungsplan übernehmen kannst. Wie das funktioniert, erfährst du in unserem Beitrag zur AfA-Tabelle.

Berechnung der linearen Abschreibung

Bei der linearen Abschreibung verteilst du die Absetzung für Abnutzung gleichmäßig auf den Abschreibungszeitraum. Dafür verwendest du diese Formel:

Abschreibungssumme pro Jahr = Anschaffungs- oder Herstellungskosten / Nutzungsjahre in Jahren

Beispiel: Du kaufst eine Maschine zum Preis von 24.000 Euro (netto). Die Nutzungsdauer liegt bei 12 Jahren. Die Abschreibung liegt bei 24.000 Euro : 12 Jahre = 2.000 Euro pro Jahr.

Erfahre mehr zur Berechnung in unserem Beitrag zur linearen Abschreibung oder nutze direkt unseren kostenlosen Abschreibungsrechner, um deine Abschreibungsbeträge zu berechnen.

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Berechnung der degressiven Abschreibung

Bei der degressiven Abschreibung bleibt zwar der Abschreibungssatz (= Prozentsatz) jedes Jahr gleich. Weil du diesen aber in den Folgejahren nach dem Anschaffungsjahr immer auf den Restbuchwert anwendest, ergeben sich fallende Abschreibungsbeträge. Dafür gibt es allerdings keine einfache Formel, sondern eine mehrstufige Berechnung der Abschreibung.

Beispiel: Wir bleiben bei der Maschine. Der degressive Abschreibungssatz betrüge:

100 Prozent : 12 Jahre = 8,33 Prozent.

Multipliziert mit 2 ergibt sich ein Abschreibungssatz von 16,66 Prozent. So ermittelst du den Abschreibungsbetrag für das Wirtschaftsjahr der Anschaffung und die Folgejahre:

Jahr Anschaffungskosten / Restbuchwert zum 1. Januar Degressionsbetrag (Buchwert x 16,66 Prozent)
1 24.000,00 Euro 3.998,40 Euro
2 20.001,60 Euro 3.332,27 Euro
3 16.669,33 Euro 2.777,11 Euro
... ... ...

Erfahre mehr zur Berechnung in unserem Beitrag zur degressiven Abschreibung.

Berechnung der progressiven Abschreibung

Die progressive Abschreibung ist ein kaum genutzter Sonderfall der Abschreibungsmethoden. Bei ihr steigt die Abschreibung für dein Betriebsvermögen von Jahr zu Jahr an. Somit ist sie das exakte Gegenteil der degressiven Abschreibung. Du berechnest sie mit dieser Formel:

Degressionsbetrag = Anschaffungs- oder Herstellungskosten / (1 + 2 +...+ n) (Nutzungsjahre)

Berechnung der leistungsbezogenen Abschreibung

Bei der leistungsbezogenen Abschreibung ermittelst du die Abschreibungsbeträge für dein Betriebsvermögen in jedem Wirtschaftsjahr anhand der tatsächlichen Leistung eines Vermögensgegenstands, zum Beispiel der Betriebsstunden einer Maschine. Für die Berechnung der Abschreibungsbeträge benötigst du diese Formel:

Abschreibungsbetrag pro Leistungseinheit = Anschaffungs- oder Herstellungskosten / Gesamtleistung

Beispiel: Zurück zu unserer Maschine. In dem Zeitraum von 12 Jahren wird sie voraussichtlich eine Gesamtleistung von 4.800 Betriebsstunden erbringen. Der Abschreibungsbetrag pro Leistungseinheit beträgt

24.000 Euro : 4.800 Betriebsstunden = 5 Euro/Stunde.

Jetzt musst du diesen Betrag nur noch mit der tatsächlichen Leistung im jeweiligen Jahr multiplizieren. Zum Beispiel 1.000 Betriebsstunden im ersten Jahr = 5.000 Euro Abschreibungsbetrag. 300 Betriebsstunden im zweiten Jahr = 1.500 Euro Abschreibungsbetrag.

Mehr zur richtigen Berechnung erfährst du in unserem Beitrag zur Leistungsabschreibung.

Die wichtigsten Abschreibungsmethoden im Überblick

Die folgende Tabelle zeigt die relevanten Details zu den wichtigsten Abschreibungsmethoden für dein Betriebsvermögen:

Abschreibungsmethoden Kurzdefinition Ratgeberartikel
Kalkulatorische Abschreibung Die kalkulatorische Abschreibung benötigst du für deine Kosten- und Leistungsrechnung. Sie ist an keine rechtlichen Vorgaben gebunden Zum Ratgeber kalkulatorische Abschreibung
Planmäßige Abschreibung Die planmäßige Abschreibung folgt festen Regeln zu den Abschreibungsarten und orientiert sich an der Nutzungsdauer deiner Vermögensgegenstände in den AfA-Tabellen. Zum Ratgeber planmäßige Abschreibung
Außerplanmäßige Abschreibung Die außerplanmäßige Abschreibung erfasst Wertverluste, die über die normale Absetzung für Abnutzung hinausgehen (z. B. Unfall eines Autos). Zum Ratgeber außerplanmäßige Abschreibung
Geometrisch-degressive Abschreibung Bei der geometrisch-degressiven Abschreibung fallen die Abschreibungsbeträge in jedem Wirtschaftsjahr. Zum Ratgeber geometrisch-degressive Abschreibung
Sonderabschreibung Die Sonderabschreibung wird bestimmten Branchen oder Unternehmen als Förderung gewährt (z. B. für die Schaffung von Mietwohnraum). Zum Ratgeber Sonderabschreibung
Arithmetisch-degressive Abschreibung Der Abschreibungsbetrag sinkt bei der arithmetisch-degressiven Abschreibung in jedem Wirtschaftsjahr um denselben Degressionsbetrag. Zum Ratgeber arithmetisch-degressive Abschreibung
Digitale Abschreibung Die digitale Abschreibung ist eine Form der degressiven Abschreibung. Sie wird jedoch so berechnet, dass am Ende der Nutzungsdauer ein Restwert von 0 Euro erreicht wird. Zum Ratgeber digitale Abschreibung
Sofortabschreibung Bei der Sofortabschreibung wird eine Nutzungsdauer von einem Jahr zugrunde gelegt. Du kannst die Anschaffungskosten für deine Anlagegüter sofort abschreiben. Zum Ratgeber Sofortabschreibung
Die wichtigsten Abschreibungsmethoden im Überblick
Die wichtigsten Abschreibungsmethoden im Überblick
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Glücklicherweise musst du dich nicht zwingend mit all diesen Abschreibungsarten auseinandersetzen. Die wichtigste Variante – die lineare Abschreibung – kannst du nämlich mit sevdesk automatisiert verbuchen lassen. In den Auswertungen siehst du jederzeit den verbleibenden Teilwert ein.

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