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Arithmetisch-degressive Abschreibung

Aktualisiert am
28
.
03
.
2024
Person schreibt mit Bleistift auf einem Papier
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Person schreibt mit Bleistift auf einem Papier

Die degressive Abschreibung ist eine der wichtigeren Abschreibungsmethoden zur Erfassung der Abnutzung deines Anlagevermögens. Ein zugegeben nur selten zur Anwendung kommender Sonderfall ist die arithmetisch-degressive Abschreibung. In diesem Beitrag erfährst du, wie du diese Variante richtig verwendest und wie du den Degressionsbetrag berechnest.

Was ist die arithmetisch-degressive Abschreibung?

Bei der arithmetisch-degressiven Abschreibung von Vermögensgegenständen verringert sich der Abschreibungsbetrag jedes Jahr um denselben Degressionsbetrag. So erreichst du in den ersten Jahren eine hohe Anfangsabschreibung und damit einen Steuervorteil. Die arithmetisch-degressive Abschreibung ist eine selten genutzte Sonderform der degressiven Abschreibung.

Bei der geometrisch-degressiven Abschreibung bleibt der Abschreibungssatz konstant. Der Abschreibungsbetrag hingegen sinkt von Jahr zu Jahr. Mehr dazu erfährst du in unserem Beitrag zur geometrisch-degressiven Abschreibung.

Vergleich geometrisch- vs. arithmetisch-degressive Abschreibung
Geometrisch-degressive Abschreibung vs. Arithemtisch-degressive Abschreibung
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Mehr zu sevdesk

Aktuelle Rechtslage: Besonderheiten in Steuerrecht und Handelsrecht

Die degressive Abschreibung wurde zum 1. Januar 2011 abgeschafft. Mit dem Zweiten und Vierten Steuerhilfegesetz hat der Gesetzgeber sie jedoch wieder in Kraft gesetzt, um Unternehmen während der Krise zu Investitionen anzuregen. Für zwischen dem 1. Januar 2020 und 31. Dezember 2022 angeschaffte Anlagegüter kannst du die Abschreibungsmethode nach § 7 Abs. 2 EStG deshalb nutzen.

Das Recht auf degressive Abschreibung wurde mit dem Wachstumschancengesetz zudem verlängert für Anlagegüter, die zwischen 01.04. und 31.12.2024 gekauft werden.

Beachte steuer- und handelsrechtliche Besonderheiten:

So ist die arithmetisch-degressive Abschreibung etwa im Handelsrecht durchaus erlaubt, wenn auch selten. Im Steuerrecht hingegen ist sie meist unzulässig. Mehr dazu erfährst du in unserem Beitrag zur degressiven Abschreibung.

Arithmetisch-degressive Abschreibung: Formel zur Berechnung des Abschreibungsbetrags

Um den Degressionsbetrag zu berechnen, nutzt du die folgende Formel:

Degressionsbetrag = (Anschaffungskosten – Restbuchwert) : Summe der Nutzungsjahre

So gehst du bei der Berechnung des Abschreibungssatzes vor:

  1. Schritt: Setze die Zahlen in die Formel ein und berechne so den Degressionsbetrag für das Wirtschaftsgut. Für die Summe der Nutzungsjahre rechnest du alle Jahre der Nutzungsdauer zusammen, also zum Beispiel bei vier Jahren: 1 + 2 + 3 + 4.
  2. Schritt: Multipliziere den Degressionsbetrag mit den Jahresnummern in umgekehrter Reihenfolge (4, 3, 2, 1). Aus dieser Rechnung ergeben sich die Abschreibungsbeträge der einzelnen Jahre.
  3. Schritt: Nun kannst du die Restbuchwerte des Wirtschaftsguts ermitteln, indem du die Abschreibungsbeträge zunächst von den Anschaffungskosten und in den Folgejahren vom Restbuchwert des vorangegangenen Jahres abziehst.
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Wenn du sevDesk für deine Buchhaltung nutzt, brauchst du deine angeschafften Wirtschaftsgüter nur anzulegen. Die Berechnung und Verbuchung der richtigen Abschreibungsbeträge übernimmt die Buchhaltungssoftware.

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Beispiel zur Berechnung der arithmetisch-degressiven Abschreibung

Zugegeben: Ganz einfach ist die arithmetisch-degressive Abschreibung nicht zu berechnen. Das folgende Beispiel hilft dir, die Berechnung nachzuvollziehen.

Du schaffst eine Maschine im Wert von 120.000 Euro (netto) an. Die Nutzungsdauer beträgt sieben Jahre. Durch die Abnutzung wird sie dann noch einen Restwert von 30.000 Euro haben. Anhand der Formel ermittelst du den Degressionsbetrag:

Degressionsbetrag = (120.000 Euro – 30.000 Euro) : (7 + 6 + 5 + 4 + 3 + 2 + 1) = 3.214,29 Euro

Nun kannst du die Abschreibungsbeträge und Restbuchwerte für deine Wirtschaftsgüter des Anlagevermögens berechnen:

Jahr Anschaffungskosten bzw. Restbuchwert Abschreibungsbetrag
1 120.000,00 Euro 3.214,29 Euro x 7 = 22.500,03 Euro
2 97.499,97 Euro 3.214,29 Euro x 6 = 19.285,74 Euro
3 78.214,23 Euro 3.214,29 Euro x 5 = 16.071,45 Euro
4 62.142,78 Euro 3.214,29 Euro x 4 = 12.857,16 Euro
5 49.285,62 Euro 3.214,29 Euro x 3 = 9.642,87 Euro
6 39.642,75 Euro 3.214,29 Euro x 2 = 6.428,58 Euro
7 33.214,17 Euro 3.214,29 Euro x 1 = 3.214,29 Euro

Arithmetisch-degressive Abschreibung buchen

Um die Abschreibung zu buchen, benötigst du ein Abschreibungskonto, beispielsweise „Abschreibungen auf Sachanlagen“. Zunächst verbuchst du den Kauf des Vermögensgegenstandes auf das betreffende Bestandskonto:

Soll Haben
Bestandskonto an Bank

Damit die Abschreibung erfolgswirksam wird, musst du sie auf ein Aufwandskonto für Abschreibungen umbuchen:

Soll Haben
Abschreibungen auf Sachanlagen an Bestandskonto

Beispiel zur Buchung der arithmetisch-degressiven Abschreibung

In dem genannten Beispiel würdest du folgendermaßen buchen:

Kauf der Maschine

Soll Haben
Maschinen 120.000,00 Euro
Abziehbare Vorsteuer 22.800,00 Euro an Bank 142.800,00 Euro

Buchung der Abschreibung zum Ende des Jahres (= Abschreibungssatz des ersten Jahres)

Soll Haben
Abschreibungen auf Sachanlagen 22.500,03 Euro an Maschinen 22.500,03 Euro

Sonderform: die digitale Abschreibung

Bei der digitalen Abschreibung werden der Abschreibungsbetrag und der Degressionsbetrag so gewählt, dass zum Ende der Nutzungsdauer genau der Restwert 0 Euro erreicht wird. Wie das genau funktioniert, erfährst du in unserem Beitrag zur digitalen Abschreibung.

Die lineare und degressive Abschreibung als Mischform

Da du mit der arithmetisch-degressiven Abschreibung im Regelfall nicht vollständig abschreibst, ist es nach § 7 Abs 3 EStG möglich, während der Laufzeit auf die lineare Abschreibung mit gleichbleibenden Abschreibungssätzen zu wechseln. In unserem Beitrag zu den Abschreibungsmethoden erklären wir dir, wie es funktioniert.

Häufig gestellte Fragen zur arithmetisch-degressiven Abschreibung

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Häufig gestellte Fragen zu sevdesk

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