Umsatzsteuerbefreiung – Gültigkeit und Folgen der Befreiung
Als Unternehmer musst du regelmäßig Steuern entrichten, und die Umsatzsteuer macht dabei einen erheblichen Teil aus. Es gibt jedoch Möglichkeiten, sich als Unternehmer und Freiberufler von der Umsatzsteuer befreien zu lassen – und das kann dir nicht nur einiges an bürokratischem Aufwand ersparen, sondern auch deine Finanzen entlasten und sogar einen Wettbewerbsvorteil gegenüber anderen Unternehmern verschaffen.
In diesem Artikel erfährst du deshalb, was man unter einer Umsatzsteuerbefreiung versteht, ob du von ihr profitieren kannst und welche Vor- und Nachteile diese Entscheidung für dich hat. Außerdem zeigen wir dir, wie die Befreiung von der Umsatzsteuer funktioniert und wie die Rechnungsstellung aussieht.
Was ist die Umsatzsteuerbefreiung?
Wenn du unternehmerisch tätig bist, musst du grundsätzlich Umsatzsteuer zahlen – das ist die Regel. Allerdings macht der Gesetzgeber Ausnahmen: Bestimmte Berufsgruppen, wie Ärzte, und Unternehmen, die bestimmte Kriterien erfüllen, sind von der Pflicht zur Erhebung und Abführung der Umsatzsteuer befreit.
Das heißt, sie müssen keine Umsatzsteuer auf ihren Rechnungen ausweisen und diese auch nicht an das Finanzamt abführen. Diese Befreiung gilt für Unternehmer und Freiberufler, die entweder spezifische, gesetzlich festgelegte Leistungen erbringen oder deren Jahresumsatz unter einer festgelegten Grenze bleibt.
Eine Übersicht zu den relevanten Regelungen für die Umsatzsteuerbefreiung findest du in folgenden Paragrafen:
Wer genau von der Umsatzsteuer befreit, ist genauer gesagt sich befreien lassen kann, darauf gehen wir gleich noch ausführlicher ein. Zunächst schauen wir kurz auf die grundlegende Funktionsweise der Umsatzsteuer, damit du dir einen besseren Überblick zum Thema verschaffen kannst.
Du willst nicht den ganzen Text lesen? In diesem Video erfährst du alles rund um die Umsatzsteuer, deren Berechnung sowie die Befreiung davon:
Exkurs: Was ist eigentlich die Umsatzsteuer?
Generell gilt, dass alle Lieferungen, Dienstleistungen und unternehmerische Einnahmen der Umsatzsteuer unterliegen (§ 1 UStG). Das gilt sowohl für selbstständige Einzelunternehmer als auch für Freiberufler.
Umgangssprachlich bezeichnet man die Umsatzsteuer oft auch als Mehrwertsteuer, kurz MwSt.
Stellst du als Unternehmer eine Rechnung an deinen Kunden und verlangst Geld für deine Ware oder Leistung, so musst du auf diesen Betrag die Umsatzsteuer aufschlagen. Diesen Mehrbetrag musst du jedoch an das Finanzamt abführen, weshalb man von einem durchlaufenden Posten spricht. Das Unternehmen fungiert gewissermaßen als Steuereintreiber für das Finanzamt.
Normalerweise beträgt der Steuersatz dabei 19 %. Einige Produkte und Dienstleistungen fallen jedoch in den Bereich des Umsatzsteuergesetzes § 12 Abs. 2. Hier wird ein ermäßigter Steuersatz von nur 7 % erhoben. Dieser gilt bspw. für medizinische Hilfsmittel, diverse Beförderungsleistungen, Bücher und Zeitungen, Lebensmittel und Pflanzen.
Der Vorteil: Umsatzsteuerpflichtige Unternehmen profitieren von der sogenannten Vorsteuer. Vorsteuer bzw. Vorsteuerabzug bedeutet, dass das Unternehmen sich seine gezahlte Umsatzsteuer wieder zurückholen kann. Die Umsatzsteuer zahlen am Ende nämlich die privaten Konsumenten oder die umsatzsteuerbefreiten Unternehmer. Die Verrechnung mit dem Finanzamt erfolgt vierteljährlich oder monatlich per Umsatzsteuervoranmeldung.
Wir helfen dir mit unserer Buchhaltungssoftware dabei, deine Finanzen und die Umsatzsteuer im Griff zu behalten und noch besser: Wir erledigen deine Umsatzsteuervoranmeldung sogar automatisch für dich!
Echte und unechte Umsatzsteuerbefreiung nach § 4 UStG
Wer von der Umsatzsteuer befreit ist, ist in § 4 UStG geregelt. Dieser Paragraf legt fest, welche Berufsgruppen und spezifischen Leistungen von der Umsatzsteuerpflicht ausgenommen sind, wobei er weniger auf die Höhe der Umsätze, sondern auf die Art der Tätigkeit abzielt. Gleichzeitig dürfen die darin genannten Unternehmen keine Umsatzsteuer für ihre Leistungen in Rechnung stellen. Ein entsprechender Vermerk, dass die Leistungen nach § 4 UStG von der Umsatzsteuer befreit sind, sollte daher in keiner Rechnung fehlen.
Der § 4 UStG ist sehr umfangreich und komplex, da er insgesamt 29 umsatzsteuerbefreite Lieferungen und Leistungen auflistet, die sich zudem in zahlreiche Unterpunkte gliedern.
In § 4 Nr. 1–7 UStG findest du eine Liste von umsatzsteuerbefreiten Umsätzen, die dennoch einen Vorsteuerabzug ermöglichen. Man spricht hier auch oft von „echten Umsatzsteuerbefreiungen“.
Darunter fallen sehr viele Leistungen rund um die grenzüberschreitende Ein- und Ausfuhr wie innergemeinschaftliche Leistungen, Umsätze für die Seeschiff- und Luftfahrt sowie die Lieferung von Gold an die Zentralbanken.
Freiberufler, Gewerbetreibende, Vereine und öffentliche Einrichtungen können sich eher an die Absätze in § 4 Nr. 8–28 UStG halten. All die dort genannten Umsätze sind nicht von der Umsatzsteuer betroffen und auch nicht zur Vorsteuer berechtigt, weshalb sie auch als „unechte Umsatzsteuerbefreiungen“ bezeichnet werden.
Dazu gehören beispielsweise:
- Umsätze aus Vermietung und Verpachtung von Grundstücken und Wohnraum
- Heilbehandlungen mit medizinischem Hintergrund (bspw. durch Ärzte, Zahnärzte und Heilpraktiker)
- Umsätze, die von Bausparkassenvertretern und Versicherungsmaklern generiert werden
- Umsätze aus diversen Einrichtungen zur Betreuung von hilfsbedürftigen Personen
- Einnahmen aus öffentlichen Einrichtungen, die im Bereich Kultur und Musik Geld verdienen (Museen, Theater, Zoos)
- Umsätze aus dem Bereich Bildung
- Umsätze aus Herbergen, die für Kinder und Jugendliche im Rahmen eines Bildungsangebotes verdient werden
- Finanzumsätze
Beispiele zur Umsatzsteuerbefreiung (§ 4 UStG)
Du hast jetzt einiges an Theorie gelesen, schauen wir uns ein paar Fälle in der Praxis an.
- Eine Theatergruppe tritt in regelmäßigen Abständen in der Öffentlichkeit auf und verlangt für ihre Vorstellungen einen Eintritt. Laut § 4 Nr. 20a UStG sind diese Einnahmen von der Umsatzsteuer befreit. Der Verein darf aber auch keine Vorsteuer für die Anschaffung von Kostümen oder Bühnenausstattungen geltend machen. Das Finanzamt verlangt hier eine Bescheinigung seitens der zuständigen Behörde.
- Ein Immobilienmakler ist sowohl selbstständig tätig als auch bei einer Bausparkasse angestellt. Seine Einnahmen aus der Maklertätigkeit sind laut § 4 Nr. 11 UStG von der Umsatzsteuer befreit. Somit dürfte er eigentlich keine Vorsteuer ziehen. Bei der Vermittlung seiner Immobilien kann er jedoch Vorsteuer für die mit dieser Tätigkeit verbundenen Ausgaben geltend machen. Dazu gehören etwa die Kosten für die erstellten Exposés für seine Kunden oder die in Rechnung gestellte Arbeitszeit für die Besichtigungen. Für seine Schulungsveranstaltungen in der Bausparkasse und die damit verbundenen Ausgaben kann der Makler hingegen keine Vorsteuer ansetzen, da diese Leistungen nicht unter die steuerbefreiten Maklerleistungen fallen.
Umsatzsteuerbefreiung für Kleinunternehmer
Wenn du als Unternehmer oder Freiberufler im laufenden Jahr nicht mehr als 22.000 € und im Folgejahr voraussichtlich nicht mehr als 50.000 € Umsatz machst, kannst du die sogenannte Kleinunternehmerregelung in Anspruch nehmen und dich dadurch ebenfalls von der Umsatzsteuer befreien lassen. Diese spezielle Regelung zur Umsatzsteuerbefreiung ist jedoch in § 19 UStG und nicht in § 4 UStG festgelegt.
Damit du auf diesem Wege von der Umsatzsteuer befreit werden kannst, musst du die Kleinunternehmerregelung jedoch erst beantragen. Das machst du entweder bei der Gründung über den Fragebogen zur steuerlichen Erfassung oder durch ein formloses Schreiben an dein Finanzamt.
Wenn du in einem Kalenderjahr hingegen mehr als 22.000 € Umsatz machst, wird dir die Umsatzsteuerbefreiung für das Folgejahr aberkannt, auch wenn du dann unter 50.000 € Umsatz bleibst. Da du mehr als 22.000 € verdient hast, musst du im nächsten Jahr Umsatzsteuer erheben und abführen. Das Finanzamt geht nämlich davon aus, dass du die 22.000-Euro-Grenze auch weiterhin überschreitest. Um dauerhaft von der Umsatzsteuer befreit zu bleiben, müsstest du also jedes Jahr weniger als 22.000 € Umsatz machen.
Häufig gestellte Fragen zu sevdesk
