Was ist die Vorsteuer? Alles zur Berechnung und zum Unterschied zur Umsatzsteuer
Du hörst immer wieder von der Vorsteuer und dass du sie abziehen kannst, weißt aber eigentlich nicht genau, was das ist? Auf deinen Rechnungen steht nur die Umsatzsteuer. Dabei ist die Vorsteuer ein echter Vorteil für dich als umsatzsteuerpflichtigen Unternehmer. Im Rahmen der Umsatzsteuervoranmeldung kannst du nämlich deine für betriebliche Einkäufe in Rechnung gestellte Umsatzsteuer mit deiner erhobenen Umsatzsteuer verrechnen und so deine Steuerlast senken.
Damit du weißt, was du bei der Vorsteuer alles beachten musst, erklären wir dir in diesem Artikel, was die Vorsteuer ist, wer sie abführen muss und wann das möglich ist. Außerdem lernst du den Unterschied zwischen der Vorsteuer und der Umsatzsteuer kennen und wie man die Vorsteuer richtig verbucht.
Definition: Was ist die Vorsteuer?
Jeder Unternehmer erhält für seine Waren- oder Dienstleistungseinkäufe Eingangsrechnungen, auf denen die Umsatzsteuer separat ausgewiesen ist. Aus seiner Sicht wird die Umsatzsteuer in diesem Fall jedoch als Vorsteuer bezeichnet. Ist der Unternehmer umsatzsteuerpflichtig, kann er die Vorsteuerbeträge, die auf den Rechnungen enthalten sind, durch die Abgabe seiner Umsatzsteuervoranmeldung vom Finanzamt erstattet bekommen.
Ein Beispiel für die Berechnung der Vorsteuer
Ein umsatzsteuerpflichtiger Unternehmer kauft für sein Unternehmen mehrere neue Computer. Die ordnungsgemäße Rechnung, die er dafür erhält, weist folgende Angaben aus:
5 Computer: 10.000,00 €
Umsatzsteuer 19 %: 1.900,00 €
Gesamtbetrag: 11.900,00 €
Die Umsatzsteuer, die in der Rechnung enthalten ist, kann der Unternehmer als Vorsteuer beim Finanzamt geltend machen und zurückfordern.
Abgrenzung und Unterschied von Vorsteuer, Umsatzsteuer und Mehrwertsteuer
Begriffe wie Mehrwertsteuer, Vorsteuer und Umsatzsteuer sorgen oft für Verwirrung, doch im Grunde beziehen sie sich auf ein und dieselbe Steuer. Es kommt lediglich auf die Perspektive an. Die Mehrwertsteuer wird umgangssprachlich als Oberbegriff für die Vorsteuer und Umsatzsteuer verwendet.
Als Vorsteuer wird die Steuer bezeichnet, die ein Unternehmen beim Einkauf von Waren und Dienstleistungen zahlt, in der Regel also bei seinen Ausgaben. Vorsteuerabzugsberechtigte Unternehmen können die gezahlte Vorsteuer im Rahmen der Umsatzsteuervoranmeldung zurückbekommen.
Die Umsatzsteuer ist hingegen die Steuer, die der Unternehmer auf seine Verkäufe erheben muss. Sie muss auf den Rechnungen separat ausgewiesen werden und wird nach der Umsatzsteuervoranmeldung an das Finanzamt abgeführt.
Vorsteuer und Umsatzsteuer stellen letztlich unterschiedliche Sichtweisen auf dieselbe Steuer dar: Die Vorsteuer bezieht sich auf Eingangsrechnungen, die Umsatzsteuer auf Ausgangsrechnungen.
Im Folgenden haben wir dir diese Punkte nochmals in einer übersichtlichen Tabelle zusammengefasst.
Vorsteuer und Umsatzsteuer verrechnen
Als Unternehmer kannst du die zu zahlende Umsatzsteuer mit den erstattungsfähigen, genauer gesagt abziehbaren Vorsteuerbeträgen verrechnen. Dies machst du entweder monatlich, quartalsweise oder jährlich, abhängig von der Höhe der im Vorjahr entrichteten Umsatzsteuer. Ein Sonderfall: Existenzgründer. Die sind in der Regel zu einer monatlichen Abgabe der Umsatzsteuervoranmeldung verpflichtet. Allerdings kannst du dir dadurch gezahlte Vorsteuerbeträge monatlich erstatten lassen.
Beispiel einer Verrechnung von Vorsteuer und Umsatzsteuer:
Ein Unternehmen kauft Waren im Wert von 1.000 € netto und zahlt dafür 190 € Vorsteuer (19 % Umsatzsteuer). Kurz darauf verkauft das Unternehmen diese Waren weiter und stellt dafür eine Rechnung über 2.000 € netto plus 380 € Umsatzsteuer aus.
Vorsteuer (bezahlte Umsatzsteuer auf Einkauf): 190 €
Eingenommene Umsatzsteuer (auf Verkauf): 380 €
Die beiden Beträge werden nun wie folgt miteinander verrechnet:
380 € (Umsatzsteuer) - 190 € (Vorsteuer) = 190 €
Somit muss das Unternehmen 190 € an das Finanzamt abführen.
Beim Verrechnen (Saldieren) der Steuerbeträge verletzt du das sogenannte Verrechnungsverbot nicht, da die Vorsteuer eine Forderung gegenüber dem Finanzamt darstellt. Allerdings muss dafür eine ordnungsgemäß ausgefüllte Rechnung vorliegen, die alle gesetzlich vorgeschriebenen Pflichtangaben enthält.
Die Umsatzsteuervoranmeldung im Detail
Die Umsatzsteuervoranmeldung ist eine regelmäßige Meldung an das Finanzamt, die normalerweise monatlich abgegeben wird. Darin gibst du an, wie viele steuerpflichtige Umsätze du im jeweiligen Zeitraum erzielt hast, wie viel Umsatzsteuer du berechnet und wie viel Vorsteuer du bezahlt hast. Daraus ergibt sich entweder eine Umsatzsteuerschuld, die bis zum 10. des folgenden Monats bezahlt werden muss, oder eine Erstattung zu viel gezahlter Vorsteuer durch dein Finanzamt.
Mehr zur Umsatzsteuervoranmeldung erfährst du hier:
Was ist mit Vorsteuerabzug gemeint?
Der Vorsteuerabzug gibt dir als Unternehmer das Recht, die gezahlte Vorsteuer aus deinen Anschaffungen (Umsatzsteuer auf deinen Eingangsrechnungen) mit der eingenommenen Umsatzsteuer aus deinen Verkäufern zu verrechnen.
- Ist die entrichtete Vorsteuer höher als die vereinnahmte Umsatzsteuer, entsteht daraus ein sogenannter Vorsteuerüberhang. Infolgedessen bekommst du den zu viel bezahlten Differenzbetrag vom zuständigen Finanzamt zurück.
- Ist die eingenommene Umsatzsteuer hingegen höher als die geleistete Vorsteuer, entsteht eine sogenannte Umsatzsteuerzahllast. In diesem Fall musst du den Differenzbetrag an das Finanzamt abführen.
Wichtig ist auch, dass nur umsatzsteuerpflichtige Unternehmer die Möglichkeit haben, die Vorsteuer abzuziehen. Damit der Vorsteuerabzug jedoch überhaupt erfolgen kann, muss die Rechnung allen Anforderungen aus dem Umsatzsteuergesetz (§§ 14 ff. UStG) entsprechen.
