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Abschreibung von geringwertigen Wirtschaftsgütern (GWG)

Aktualisiert am
05
.
12
.
2023
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Geringwertige Wirtschaftsgüter sind eine beliebte Möglichkeit, Steuern zu sparen. Bist du noch unsicher, wann die Einstufung als GWG richtig ist und welche Abschreibungsmethoden du verwenden darfst? Erfahre hier alles über die Wertgrenzen in der GWG-Abschreibung, die Voraussetzungen und die richtige Verbuchung des Sofortabzugs.

Was sind geringwertige Wirtschaftsgüter (GWG)?

Damit ein Vermögensgegenstand zu den geringwertigen Wirtschaftsgütern zählt, muss er diese Voraussetzungen erfüllen:

  • Nettopreis bzw. Einlagewert bis maximal 1000 Euro
  • Beweglichkeit
  • Abnutzbarkeit
  • selbstständige Nutzbarkeit

Die Besonderheit der GWG-Abschreibung ist die Möglichkeit des Sofortabzugs für die gesamten Anschaffungs- oder Herstellungskosten als Betriebsausgaben. Du musst den Betrag also nicht über mehrere Wirtschaftsjahre abschreiben, wie bei anderen Abschreibungsmethoden.

Beispiele für geringwertige Wirtschaftsgüter sind etwa Werkzeuge, Bürostühle und -möbel, Stehlampen, Kaffeemaschinen oder Paletten.

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Ist ein Vermögensgegenstand selbstständig nutzbar?

Überlege, ob der Gegenstand allein und ohne Hilfsmittel genutzt werden kann. Das Ergebnis dieser Prüfung hat Einfluss auf die GWG-Abschreibung:

Selbstständig nutzbar Nicht selbstständig nutzbar
Nutzbarkeit Der Gegenstand ist ohne andere Geräte nutzbar. Es sind andere Gegenstände erforderlich, um ihn zu nutzen.
Beispiel Drucker Multifunktionsdrucker mit Kopierfunktion (kann auch ohne PC verwendet werden). Herkömmlicher Drucker ohne weitere Funktionen (PC für Nutzung erforderlich)
Beispiel Werkzeuge Hammer, Akkuschrauber, Bohrmaschine Fräser für Fräsmaschinen (Werkzeug ist ohne die Maschine nicht nutzbar)

Ist der Gegenstand nicht selbstständig nutzbar, ist normalerweise keine GWG-Abschreibung möglich. Eine Ausnahmegibt es für Computerprogramme. Sie sind niemals eigenständig nutzbar. Dennoch gelten Trivialprogramme und auch komplexere Computerprogramme bis zu einem Nettowert von 1.000 Euro als geringwertige Wirtschaftsgüter. Liegt der Wert darüber, musst die Abschreibung mindestens 3 Jahre erfolgen.

Die drei Optionen der GWG-Abschreibung

Um die richtige Abschreibungsmethode für geringwertige Wirtschaftsgüter zu wählen, musst du immer den Kaufpreis (netto) prüfen. Diese Optionen hast du:

Netto-Anschaffungspreis Möglichkeiten für die Abschreibung
bis 250,00 Euro Sofortabzug des Werts als Betriebsausgabe
250,01 Euro bis 1000 Euro

Wahlrecht:

  • Sofortabschreibung
  • Bildung eines Sammelpostens (Poolabschreibung)
800,01 Euro bis 1.000 Euro Bildung eines Sammelpostens (lineare Abschreibung des gesamten Betrags über fünf Jahre) oder planmäßige Abschreibung

Wichtig: Sobald du Wirtschaftsgüter mit einem Kaufpreis bzw. Einlagewert von mehr als 250 Euro kaufst, musst du dich für das gesamte Wirtschaftsjahr entscheiden:

  • Entweder du bildest einen Sammelposten und stellst dort alle gekauften Anlagegüter mit einem Nettowert zwischen 250,01 und 1.000 Euro ein.
  • Oder du nutzt für Gegenstände im Wert von 250,01 bis 800 Euro die Sofortabschreibung.
  • Du darfst die beiden Varianten nicht mischen und dir die jeweils für dich bessere Variante aussuchen. Du darfst aber in jedem Jahr neu entscheiden.
Mit dem Investitionsabzugsbetrag GWG erschaffen

Du möchtest einen Gegenstand mit mehr als 800 Euro Nettowert kaufen, aber die Sofortabschreibung nutzen? Dann bilde doch im Jahr zuvor einen Investitionsabzugsbetrag. Da du so einen Teil der Kosten bereits im Vorjahr abziehst, sinken die Kosten unter 800 Euro und du kannst ein eigentlich abschreibungspflichtiges Anlagegut als GWG behandeln.

Beispiel: Anschaffungspreis 1.250 Euro netto. Investitionsabzugsbetrag im Vorjahr 50 Prozent = 625 Euro. Verbleiben 625 Euro, die du als GWG ansetzen kannst.

Geringwertige Wirtschaftsgüter richtig buchen

Wie du geringwertige Wirtschaftsgüter richtig buchst, hängt wiederum von der gewählten Abschreibungsmethode ab (SKR 03). Für die Abschreibung von geringwertige Wirtschaftsgüter kannst du folgende zwei Abschreibungsmethoden verwenden.

Sofortabschreibung

Charakteristisch für die Sofortabschreibung ist, dass du deine Abschreibungen über zwei Konten verbuchen kannst.

1. Direkte Buchung auf das Aufwandskonto: Bei dieser Methode wird das GWG direkt auf ein Aufwandskonto gebucht. Das bedeutet, dass der Betrag sofort als Betriebsausgabe in der Gewinn- und Verlustrechnung erscheint und das Eigenkapital entsprechend gemindert wird. Bei dieser Methode gibt es kein spezielles GWG-Konto.

Soll   Haben
Kauf: 7030 GWG Werkzeuge und Kleingeräte an 1200 Bank

2. Buchung über ein GWG Konto: Bei dieser Methode wird das GWG zunächst auf ein spezielles Anlagekonto, das GWG-Konto, gebucht. Am Ende des Geschäftsjahres wird der Betrag dann vollständig auf ein Aufwandskonto übertragen und als Betriebsausgabe verbucht. Der Vorteil dieser Methode ist, dass sie eine bessere Übersicht über die GWG ermöglicht.

Soll   Haben
Kauf: 0480 Geringwertige Wirtschaftsgüter an 1200 Bank
Jahresende: 7030 GWG Abschreibungen auf aktivierte GWG an 0480 Geringwertige Wirtschaftsgüter
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Poolabschreibung (Sammelabschreibung):

Bei der Sammelabschreibung werden mehrere Anlagegüter, die in etwa zur selben Zeit angeschafft wurden und eine ähnliche Nutzungsdauer haben, zusammengefasst und als ein "Pool" oder eine "Gruppe" behandelt. Anstatt jedes Anlagegut einzeln abzuschreiben, wird der Pool als Ganzes über eine bestimmte Zeit abgeschrieben.

Soll   Haben
Kauf: 7030 Wirtschaftsgüter(Sammelposten) an 1200 Bank
Jahresende (1/5 des gesamten Sammelpostens):
4860 Abschreibungen auf den Sammelposten
an 0480 Wirtschaftsgüter (Sammelposten)

Wichtig zu wissen: Die Poolabschreibung ist mit sevdesk nicht möglich!

Aufzeichnungspflichten für geringwertige Wirtschaftsgüter

Immer wenn du geringwertige Wirtschaftsgüter mit einem Wert zwischen 250,01 und 1000 Euro per Sofortabzug abschreibst, musst du ein GWG-Verzeichnis anlegen. Folgenden drei Punkte müssen in einem Verzeichnis angelegt bzw. erfasst werden:

  • Datum des Kaufs
  • Kaufpreis des Gutes
  • Die Bezeichnung deines Wirtschaftsgutes

Keine Aufzeichnungspflichten bestehen bei Anlagegütern bis 250 Euro sowie bei der Poolabschreibung unabhängig von den Wertgrenzen.

Tipp: Gehen die drei Informationen aus deiner Buchhaltung hervor (z. B. aus dem Kontenblatt des GWG-Kontos)? Dann musst du kein gesondertes Verzeichnis aufstellen.

Mehr zum Thema Sofortabzug, Verzeichnis anlegen und Sofortabschreibungen findest du in unserem Ratgeberbeitrag Sofortabschreibungen.

Häufig gestellte Fragen zum Thema

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