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Damit die Absetzungen für Abnutzung deinen Gewinn mindern und so deine Steuerbelastung verringern können, musst du sie richtig buchen. In diesem Beitrag erfährst du, wie du Abschreibungen buchen kannst und wie der Buchungssatz für verschiedene Abschreibungsarten aussieht.
Abschreibungen buchen mit dem richtigen Buchungssatz
Bei der Abschreibung (auch: Absetzung für Abnutzung) verteilst du die Anschaffungs- und Herstellungskosten von abnutzbaren Anlagegütern auf die betriebsgewöhnliche Nutzungsdauer. Unternehmerinnen und Unternehmer sind stets zur planmäßigen Abschreibung verpflichtet. Um den Vorgaben von Handels- und Steuerrecht zu genügen, musst du die bilanziellen Abschreibungsmethoden verwenden. Diese kannst du analog auch für die kalkulatorische Abschreibungnutzen, die die Basis für deine interne Kostenrechnung ist.
Wichtig: Allgemeiner Buchungssatz für Abschreibungen!
Möchtest du für deine Vermögensgegenstände die Abschreibungen buchen, benötigst du für die Anlagenbuchhaltung stets diesen verallgemeinerten Buchungssatz:
Soll
Haben
Abschreibungen auf Sachanlagen
an
aktives Bestandskonto
Zusätzlich zum Konto „Abschreibungen auf Sachanlagen“ wird je nach Art des Anlageguts auch noch auf andere Abschreibungskonten abgeschrieben, zum Beispiel „Abschreibungen auf Kfz“ oder „Abschreibungen auf Gebäude“. So kannst du den Restbuchwert für die planmäßigen ebenso wie außerplanmäßige Abschreibungen buchen.
Abschreibungen buchen an Beispielen gezeigt
Wie du Abschreibungen buchen kannst, lässt sich am einfachsten an einem Beispiel zeigen. Deshalb haben wir für dich zu folgenden Abschreibungsmethoden jeweils ein Beispiel mit Buchungssatz erstellt.
Sehen wir uns die Buchung der am häufigsten genutzten Abschreibungsmethode an, der linearen Abschreibung.
Beispiel: Dein Unternehmen kauft ein elektronisches Vermessungsgerät zum Preis von 5.000 Euro netto. Die betriebsgewöhnliche Nutzungsdauer beträgt gemäß der Abschreibungstabellen acht Jahre. Der Abschreibungsbetrag liegt bei der linearen Abschreibungsart bei 5.000 Euro : 8 Jahre = 625 Euro/Jahr. So buchst du richtig.
Kauf:
Soll
Haben
Maschinen 5.000 €
Vorsteuer 1.000 €
an
Bank 6.000 €
Buchung der Abschreibung:
Soll
Haben
Abschreibungen auf Sachanlagen 625 €
an
Maschinen 625 €
Neben diesem Standardfall der Anlagenbuchhaltung gibt es auch einige Sonderfälle, die vor allem bei Anschaffungskosten von unter 1.000 Euro netto zum Tragen kommen.
Geringwertige Wirtschaftsgüter buchen
Du kaufst einen Bürostuhl zum Preis von 500 Euro. Da der Anschaffungswert unter 800 Euro netto liegt, kannst du den abnutzbaren und selbstständig nutzbaren Vermögensgegenstand als geringwertiges Wirtschaftsgut buchen. Dazu hast du zwei Möglichkeiten: Sofortabschreibung oder Sammelabschreibung am Jahresende und damit Auflösung des entsprechenden Anlagekontos in der Kontenklasse 0.
Bei sofortiger Abschreibung unter dem Jahr sieht der Buchungssatz so aus:
Bei Kauf und Sofortabschreibung:
Soll
Haben
Geringwertige Wirtschaftsgüter 500 €
Gezahlte Vorsteuer 100 €
an
Bank 600 €
Buchung der Abschreibung:
Abschreibung bei Sammelbuchung der GWG am Jahresende:
Du kaufst einen Hammer um 120 Euro, einen Schraubenschlüsselsatz um 360 Euro, verschiedene Schraubzwingen um 660 Euro und eine Wasserwaage um 90 Euro. Alle Werkzeuge werden erst in die Kontenklasse 0 auf Konto Geringwertige Werkzeuge gebucht und am Jahresende auf das GWG Aufwandskonto sofort abgeschrieben. Die Buchungssätze dazu sehen wir folgt aus:
Das Konto „Geringwertige Wirtschaftsgüter“ wird somit bereits im Jahr der Anschaffung vollständig abgeschrieben.
Tipp: Abschreibung buchen automatisieren
Mit dem richtigen Tool musst du dich nicht mit den Buchungen im Einzelnen beschäftigen. Die sevdesk Buchhaltungssoftware vereinfacht die Anlagenbuchhaltung für deine abnutzbaren Vermögensgegenstände. Sie verbucht deine Anlagegüter automatisch und ermittelt für dich den aktuellen Restbuchwert.
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